以投融資為主的集團(tuán)企業(yè)的分紅、獎(jiǎng)金、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入能否作為廣告費(fèi)的扣除基數(shù)？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告宣傳、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，可以扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
可見，廣告業(yè)務(wù)推廣費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)是企業(yè)的業(yè)務(wù)收入。因此，如果公司主要從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)，投資收益(包括股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益)應(yīng)作為廣告業(yè)務(wù)推廣費(fèi)的扣除限額計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。
附件:廣告費(fèi)會計(jì)分錄。
借:管理費(fèi)用。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。
貸款:銀行存款。
結(jié)束期間:
借:今年盈利。
信用:管理費(fèi)用。