國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告
2021-10-12 09:11:43
2021年第46號為深入貫徹落實《深化國稅地稅征管體制改革方案》和《國務院關于促進外貿穩(wěn)定的若干意見》(國發(fā)〔2021〕27號)，進一步優(yōu)化出口退稅管理，充分發(fā)揮出口退稅支持外貿發(fā)展的功能作用，促進社會信用體系建設， 中華人民共和國國家稅務總局發(fā)布《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告第27號)。 《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第2號)同時廢止。 特此宣布。 附件:1。生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力報告2。出口退(免)稅企業(yè)內部風險控制體系建設報告3。出口退(免)稅企業(yè)管理類別評價表第一章總則第一條為進一步優(yōu)化出口退(免)稅管理，提高納稅人遵守稅法的能力，促進社會信用體系建設，充分發(fā)揮出口退稅支持對外貿易發(fā)展的功能作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關出口稅收規(guī)定，制定本辦法。 第二條國家稅務機關對出口退(免)稅企業(yè)(以下簡稱出口企業(yè))按照風險可控、精簡管理、放權讓利、加強監(jiān)管、改進服務、合規(guī)納稅相結合的原則進行分類管理。 第三條出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類和四類。 第四條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局(以下簡稱省級國家稅務局)負責組織實施本地區(qū)出口企業(yè)分類管理工作。 擁有出口退(免)稅審批權限的國家稅務總局負責對所轄出口企業(yè)的管理類別進行考核。 第二章廣州東普公司出口企業(yè)管理類評價標準第五條一級出口企業(yè)評價標準。 (一)生產(chǎn)企業(yè)應同時具備以下條件:1。企業(yè)生產(chǎn)能力應與上一年度申報的出口退(免)稅規(guī)模相匹配。 2.最近3年(含當年考核年度，下同)未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，或騙取出口退稅的情況。 3.上年度年末凈資產(chǎn)大于上年度企業(yè)辦理出口退稅(不含留抵稅額)的金額。 4.評估時的納稅信用等級為甲級或乙級 5.企業(yè)內部建立了較為完整的出口退(免)稅風險控制體系。 (2)外貿企業(yè)應同時具備以下條件:1。近3年無虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，無騙取出口退稅行為。 2.上年度年末凈資產(chǎn)大于上年度企業(yè)辦理出口退稅金額的60%。 3.連續(xù)經(jīng)營5年以上(因合并、分立、改制等原因新設立的企業(yè)除外)。 4.評估時的納稅信用等級為甲級或乙級 5.評估時海關企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。 6.評估時外匯管理分類管理等級為甲級。 7.企業(yè)內部建立了較為完整的出口退(免)稅風險控制體系。 (三)外貿綜合服務企業(yè)應同時具備以下條件:1。近3年無虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證或騙取出口退稅情況。 2.去年年末凈資產(chǎn)大于企業(yè)上年辦理出口退稅金額的30%。 3.上一年度從事綜合外貿服務業(yè)務申報的出口退稅額占企業(yè)出口退稅總額的80%以上。 4.評估時的納稅信用等級為甲級或乙級 5.評估時海關企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。 6.評估時外匯管理分類管理等級為甲級。 7.企業(yè)內部建立了較為完整的出口退(免)稅風險控制體系。 第六條有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別評定為三類: (一)自首次申報出口退(免)稅之日起至評定之日止不滿12個月。 (二)評估時納稅信用等級為C級，或者納稅信用等級未經(jīng)評估的。 (三)上一年度未申報出口退(免)稅超過6個月(從事對外援助、對外承包、境外投資，出口季節(jié)性商品或生產(chǎn)周期長的大型設備的出口企業(yè)除外)。 (四)上一年度存在違反出口退(免)稅有關規(guī)定，但尚未達到稅務機關行政處罰標準或司法機關認定標準的。 (五)省國家稅務局規(guī)定的其他失信或風險情形。 第七條出口企業(yè)有下列情形之一的出口企業(yè)管理類別，評定為四類: (一)評定時納稅信用等級為d級 (二)上一年度，拒絕向稅務機關提供相關出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申請材料、備案文件等。 (三)上一年度，因違反出口退(免)稅有關規(guī)定，受到稅務機關行政處罰或被司法機關處理的。 (4)評估時，企業(yè)因騙取出口退稅被暫停出口退稅權，或出口退稅暫停權到期后未滿2年。 (五)新設立出口企業(yè)的四類出口企業(yè)法定代表人。 (六)列入國家聯(lián)合懲戒對象的不可信企業(yè)。 (七)海關企業(yè)信用管理類別被認定為不值得信賴的企業(yè)。 (8)外匯管理分類管理等級為丙級 (九)存在省國家稅務局規(guī)定的其他嚴重失信或風險情形的。 第八條第一類、第三類、第四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，出口企業(yè)管理類別評定為第二類。 第三章出口企業(yè)管理類別的評價與調整第九條出口企業(yè)管理類別評價每年進行一次，在企業(yè)納稅信用等級評價結果確定后一個月內完成。 評估完成后的次月起，國家稅務機關將對出口企業(yè)實施相應的分類管理措施。 第十條出口企業(yè)申請出口企業(yè)管理分類為一類的，應當在企業(yè)納稅信用等級評價結果確定當月，向國家主管稅務機關報送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力報告》(僅限生產(chǎn)企業(yè)，格式見附件1)和《出口退(免)稅企業(yè)內部風險控制體系建設報告》(格式見附件2)。 第十一條縣(區(qū))國家稅務局負責對出口企業(yè)經(jīng)營類別進行評估，并應當在評估工作完成后10個工作日內將評估結果報所在地(市)國家稅務局備案；由地(市)國家稅務局負責評估的，由縣(區(qū))國家稅務局進行初步評估，填寫《出口退(免)稅企業(yè)管理類別評估表》(附件3)，報地(市)國家稅務局審批。 第十二條負責評估出口企業(yè)管理類別的國家稅務機關應當在評估工作完成后15個工作日內將評估結果告知出口企業(yè)，并主動披露一類、四類出口企業(yè)名單。 第十三條國家主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形之一的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起20個工作日內調整其出口企業(yè)管理類別: (一)一類、二類、三類出口企業(yè)納稅信用等級下調的，出口企業(yè)管理類別可以相應調整。 (二)第一類、第二類、第三類出口企業(yè)有下列情形之一的，出口企業(yè)管理類別調整為第四類:1。拒不提供有關出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申請材料和備案文件的。 2.違反出口退(免)稅有關規(guī)定，被稅務機關給予行政處罰或被司法機關處理的。 3.被列為國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。 (三)一類、二類出口企業(yè)未配合國家稅務機關實施出口退(免)稅管理，未按規(guī)定收集、裝訂、保存出口退(免)稅憑證和備案文件的，出口企業(yè)管理類別調整為三類。 (四)一類、二類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處的，暫按三類出口企業(yè)管理，案件查處結案后，出口企業(yè)管理類別根據(jù)查處情況作相應調整；三類、四類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被查處的，暫按原類別管理。案件核查后，將根據(jù)調查情況調整出口企業(yè)管理類別。 (五)國家稅務機關完成年度管理類別考核后，新登記辦理出口退(免)稅的出口企業(yè)分為三類。 第十四條負責評定出口企業(yè)管理類別的國家稅務機關在評定出口企業(yè)管理類別時，應當根據(jù)上一年度出口企業(yè)管理類別，按照四類、三類、二類、一類的順序逐級推進。原則上不得越級。 四類出口企業(yè)自評估之日起12個月內不得作為其他管理類別進行評估。 第十五條國家稅務機關應當提高稅源管理部門、納稅服務部門、稽查部門和進出口稅收管理部門之間信息共享的質量和效率，建立相應的信息通報制度，及時傳遞出口企業(yè)納稅信用評級結果、納稅評估、稅務稽查備案和辦理等信息。 第四章分類管理和服務辦法第十六條國家稅務主管部門可以為一類出口企業(yè)提供綠色稅收通道(特殊服務區(qū))，優(yōu)先辦理出口退稅，建立重點聯(lián)系制度，及時解決企業(yè)出口退(免)稅問題。 對一類出口企業(yè)中納稅信用等級為A級的納稅人，按照《惠州市實施納稅信用等級A級納稅人聯(lián)合激勵措施備忘錄》執(zhí)行聯(lián)合激勵措施。 第十七條一級出口企業(yè)申報出口退(免)稅，經(jīng)稅務機關核實退(免)稅符合下列條件的，應當自受理企業(yè)申報之日起5個工作日內完成: (一)申報電子數(shù)據(jù)與海關出口貨物報關單通關信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。 (二)出口退(免)稅計算準確。 (三)不涉及國家稅務總局和省國家稅務局確定的預警風險信息。 (四)屬于外貿企業(yè)的，出口貨物向納稅信用等級為A級或B級的供應商采購.. (五)如果是綜合性外貿服務企業(yè)，接受其服務的中小生產(chǎn)企業(yè)納稅信用等級為A級或B級.. 第十八條二類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅經(jīng)國家稅務機關審核符合下列條件的，應當自受理企業(yè)申報之日起10個工作日內辦理出口退(免)稅手續(xù): (一)符合出口退(免)稅有關規(guī)定。 (2)申報電子數(shù)據(jù)與海關出口貨物報關單通關信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。 (三)未發(fā)現(xiàn)審計疑點或者審計疑點已消除。 第十九條三類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，經(jīng)稅務機關核實退(免)稅符合下列條件的，應當自受理企業(yè)申報之日起15個工作日內完成: (一)符合出口退(免)稅有關規(guī)定。 (2)申報電子數(shù)據(jù)與海關出口貨物報關單通關信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。 (三)未發(fā)現(xiàn)審計疑點或者審計疑點已消除。 第二十條對四類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，國家稅務機關應當按照下列規(guī)定進行審核: (一)申報的紙質憑證和材料應當與電子數(shù)據(jù)相符、邏輯一致。 (2)申報的電子數(shù)據(jù)應與海關出口貨物報關單的通關信息和增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。 (三)對購進的出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，該類企業(yè)申報出口退(免)稅的，國家稅務機關應采取各供應商發(fā)票的一定比例，并發(fā)函調查。 (四)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，由國家稅務機關對其申報出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品進行產(chǎn)能評估和納稅評估。 國家稅務機關按照上述要求完成審核并消除所有審核疑慮后，應當自受理企業(yè)申報之日起20個工作日內完成出口退(免)稅手續(xù)。 第二十一條出口企業(yè)報告有下列情形之一的，國家稅務機關應當按規(guī)定進行核實，消除相關疑慮后方可辦理出口退(免)稅，不受本辦法中辦理出口退(免)稅手續(xù)期限的限制: (一)不符合本辦法第十七條、第十八條、第十九條、第二十條規(guī)定的。 (二)涉及海關、外匯管理等出口監(jiān)管部門提供的風險信息。 第二十二條各省國家稅務局應當定期組織開展出口退(免)稅風險分析，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的退(免)稅涉嫌騙取出口退稅的，應當按照規(guī)定進行評估核實，發(fā)現(xiàn)問題的，按照規(guī)定處理。 第五章附則第二十三條本辦法中術語的含義:“出口退(免)稅企業(yè)”是指適用出口退(免)稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應稅服務提供者。 按照適用于出口企業(yè)的出口退(免)稅方式和業(yè)務格式，分為生產(chǎn)企業(yè)、外貿企業(yè)和外貿綜合服務企業(yè)。 “生產(chǎn)企業(yè)”是指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。 “外貿企業(yè)”是指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。 “一類出口企業(yè)”、“二類出口企業(yè)”、“三類出口企業(yè)”和“四類出口企業(yè)”是指其退(免)稅企業(yè)分別劃為一類、二類、三類和四類的出口企業(yè)。 “上一年度”是指出口退(免)稅企業(yè)管理類別被評定的最后一個自然年度。 “綜合外貿服務業(yè)務”應同時具備以下條件:(1)出口貨物為國內生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的貨物。 (二)國內生產(chǎn)企業(yè)已向外貿綜合服務企業(yè)銷售出口商品。 (3)國內生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同，約定貨物由外貿綜合服務企業(yè)向境外單位或個人出口，貨款由境外單位或個人向外貿綜合服務企業(yè)支付。 (4)外貿綜合服務企業(yè)自營出口。 (5)綜合外貿服務企業(yè)申請出口退(免)稅時，應在《外貿企業(yè)出口退稅明細申報表》第15欄(業(yè)務類型)和《外貿企業(yè)出口退稅明細申報表》第19欄【退(免)稅業(yè)務類型】填寫“WMZHFW”。 “辦結出口退(免)稅手續(xù)”是指國家稅務機關對符合要求的出口企業(yè)申報退(免)稅，開具《稅收返還表》轉國庫。 第二十四條省級國家稅務局可以根據(jù)本辦法制定和細化具體實施辦法。 第二十五條本辦法自2021年9月1日起施行，以出口企業(yè)申報退(免)稅時間為準。
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