研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)列支的重要性！
2021-10-20 09:03:10
R&D費(fèi)用單獨(dú)分配的重要性目前，大多數(shù)初創(chuàng)企業(yè)對R&D費(fèi)用單獨(dú)分配不夠重視，導(dǎo)致無法享受R&D費(fèi)用加計(jì)扣除、R&D費(fèi)用補(bǔ)貼的政策，也失去了以R&D費(fèi)用申報(bào)科技項(xiàng)目的機(jī)會。 后期企業(yè)如果要調(diào)賬，也比較繁瑣，所以企業(yè)單獨(dú)收取研發(fā)費(fèi)用是非常重要的。 基于以上背景，今日智訊收集了與R&D費(fèi)用相關(guān)的政策文件，并對R&D費(fèi)用加扣款和R&D費(fèi)用補(bǔ)貼進(jìn)行了梳理和總結(jié)，供廣大企業(yè)家和金融工作者學(xué)習(xí)借鑒，做好R&D費(fèi)用的輔助賬戶分配工作。 一、單獨(dú)收取R&D費(fèi)用的必要性(一)是申請科技項(xiàng)目的前提條件。申請市級、區(qū)級科技項(xiàng)目時(shí)，對企業(yè)擁有R&D費(fèi)用并占營業(yè)收入一定比例有明確要求。 比如市級智能集團(tuán)項(xiàng)目、高新技術(shù)企業(yè)、市政工程技術(shù)中心、瞪羚企業(yè)、獨(dú)角獸企業(yè)、初創(chuàng)示范企業(yè)、高新區(qū)創(chuàng)新示范企業(yè)等。 (二)扣除R&D費(fèi)用是企業(yè)合理避稅的有效途徑之一。1.R&D活動和R&D費(fèi)用征收范圍R&D活動是指企業(yè)為獲取新的科學(xué)技術(shù)知識，創(chuàng)造性地應(yīng)用新的科學(xué)技術(shù)知識，或?qū)嵸|(zhì)性地改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))和工藝而持續(xù)開展的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。 允許附加和扣除R&D費(fèi)用:人工成本、直接投資成本、折舊成本、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本、新工藝規(guī)程制定成本、新藥開發(fā)臨床試驗(yàn)成本、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗(yàn)成本、其他相關(guān)費(fèi)用以及中華人民共和國財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。 2、享受主體會計(jì)核算健全，對常駐企業(yè)的R&D費(fèi)用實(shí)行查賬征收和精準(zhǔn)征收。 不適用稅前扣除政策的行業(yè)不適用稅前扣除政策的活動1。煙草制造。 1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))定期升級。 2.住宿和餐飲。 2.一項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用開放的新工藝、新材料、新裝置、新產(chǎn)品、新服務(wù)或新知識等。 3.批發(fā)和零售業(yè)。 3.商業(yè)化后企業(yè)向客戶提供的技術(shù)支持活動。 4.房地產(chǎn)行業(yè)。 4.對現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程的重復(fù)或簡單變更。 5.租賃和商業(yè)服務(wù)。 5.市場調(diào)查、效率調(diào)查或管理研究。 6.娛樂業(yè) 6.作為工業(yè)(服務(wù))過程環(huán)節(jié)或常規(guī)質(zhì)量控制、測試分析、維修和維護(hù)。 7.中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。 7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)科的研究。 備注:以上行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與規(guī)范》(GB/4754-2011)為準(zhǔn)，并進(jìn)行相應(yīng)更新。 3.優(yōu)惠內(nèi)容企業(yè)R&D費(fèi)用加減所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目以“自主決定、申報(bào)享受、留存相關(guān)材料備查”的方式辦理，無需辦理備案手續(xù)。備案材料原件全部作為留存材料備查，保存在企業(yè)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查時(shí)根據(jù)需要提供。 對符合上述R&D費(fèi)用附加扣除條件的企業(yè)，企業(yè)在R&D活動期間發(fā)生的實(shí)際R&D費(fèi)用未計(jì)入當(dāng)期損益的，應(yīng)當(dāng)在按規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，按實(shí)際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷。 (三)適用于R&D費(fèi)用的相關(guān)政策補(bǔ)貼為引導(dǎo)企業(yè)增加R&D投資，轉(zhuǎn)變金融支持方式，提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，各地科技局相關(guān)政策文件大致如下: 對象:在當(dāng)?shù)匦姓^(qū)域內(nèi)注冊，具有獨(dú)立法人資格，在當(dāng)?shù)乩U納稅費(fèi)，每年投入研發(fā)資金，擁有有效發(fā)明專利的企業(yè)(監(jiān)管企業(yè))。 要求:企業(yè)R&D投資要規(guī)范，單獨(dú)核算(逐項(xiàng)分類)。未獨(dú)立核算或核算不清，無法核實(shí)R&D投資實(shí)際金額的，不能享受R&D投資后的補(bǔ)貼優(yōu)惠政策。 補(bǔ)貼內(nèi)容:經(jīng)審核，市、縣政府最高按支出的5%給予補(bǔ)貼，單個企業(yè)年度最高補(bǔ)貼不超過200萬元，不足1萬元的不予支持；對高新技術(shù)苗木企業(yè)，可適當(dāng)增加補(bǔ)貼。在享受上述政策的同時(shí)，給予50%的企業(yè)補(bǔ)貼，企業(yè)年度累計(jì)最高補(bǔ)貼金額不超過200萬元。 針對地方政策，各縣市出臺了相關(guān)政策文件，引導(dǎo)企業(yè)加大對R&D的投資，轉(zhuǎn)變金融支持方式，提高技術(shù)創(chuàng)新能力。 年度R&D投資達(dá)到200萬元(含)以上的企業(yè)，按企業(yè)實(shí)際R&D投資的5%給予補(bǔ)貼，單個企業(yè)年度補(bǔ)貼不超過200萬元。 此外，還有完成軟件R&D并投資50多萬元的企業(yè)，具有自主知識產(chǎn)權(quán)，取得了顯著的產(chǎn)業(yè)化成果。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際投資額給予10%的補(bǔ)助，每年補(bǔ)助金額不超過100萬元。 第二，其實(shí)R&D的費(fèi)用分開收取并不難。在經(jīng)營過程中，企業(yè)在進(jìn)行R&D項(xiàng)目時(shí)，會先進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)工作，然后組織R&D團(tuán)隊(duì)投入大量的人力、物力、財(cái)力。 在此期間，人員和人工成本、直接投資成本、設(shè)備折舊成本、軟件和專利權(quán)等攤銷費(fèi)用，以及其他測試期間發(fā)生的各種費(fèi)用，需要單獨(dú)計(jì)入輔助賬戶，研發(fā)費(fèi)用要單獨(dú)列支。 簡單來說，只要企業(yè)有項(xiàng)目、有團(tuán)隊(duì)、有知識產(chǎn)權(quán)，如果財(cái)務(wù)日常R&D費(fèi)用單獨(dú)列支，可以申請額外扣除R&D費(fèi)用，企業(yè)可以申請相應(yīng)的R&D費(fèi)用補(bǔ)貼。 三.R&D費(fèi)用案例分析:年收入500萬，年費(fèi)用300萬(含R&D費(fèi)用200萬)，利潤200萬的企業(yè)。 正常應(yīng)納所得稅為:100 * 5%+100 * 10% = 15萬。1.通過R&D費(fèi)用扣除后:(200-200 * 75%)* 5% = 2.5萬，節(jié)稅12.5萬。此外，您還可以申請10萬英鎊的補(bǔ)貼(R&D費(fèi)用的5%)。 正常交15萬稅，最高省12.5萬稅！再拿10萬補(bǔ)貼！【幸福財(cái)稅】共贏需要共同努力，風(fēng)雨中有帆。 提供深圳公司注冊、專業(yè)代理記賬報(bào)稅、專利申請、商標(biāo)申請、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、衛(wèi)生許可證、增值稅登記申報(bào)等相關(guān)企業(yè)服務(wù)。，并為您解答各種棘手的財(cái)務(wù)和稅務(wù)問題。 如果您有任何問題和業(yè)務(wù)需求，請隨時(shí)聯(lián)系我們。服務(wù)熱線是:
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