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近期，一系列支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策密集出臺(tái)，符合條件的納稅人在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，在發(fā)票開(kāi)具和實(shí)際操作中遇到了不少問(wèn)題。 對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局聚焦納稅人關(guān)切，就增值稅、消費(fèi)稅、出口退稅等支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控優(yōu)惠政策發(fā)布問(wèn)答。 邊肖已被選中并整理出來(lái)供你參考。 1.企業(yè)在享受免稅政策前是否享受增值稅免稅？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(第8號(hào)， 2021年)和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控相關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2021年第9號(hào))可以自行申報(bào)免稅，無(wú)需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，但相關(guān)證明材料應(yīng)留存?zhèn)洳椤? 2.荔灣區(qū)紅十字會(huì)、金銀潭醫(yī)院出具的捐贈(zèng)受理票據(jù)和加蓋公章的捐贈(zèng)受理說(shuō)明能否作為無(wú)償捐贈(zèng)的證明材料？甲:是的。 公司取得的捐贈(zèng)接受票據(jù)和加蓋公章的捐贈(zèng)接受說(shuō)明可以證明深圳市注冊(cè)商標(biāo)代理公司的捐贈(zèng)行為，因此可以作為捐贈(zèng)的證明材料。 請(qǐng)保留捐贈(zèng)票據(jù)以備檢查。 3.某公司直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)了一批自產(chǎn)護(hù)目鏡，用于新冠肺炎疫情防控。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可以享受增值稅免稅。 我應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票？答:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，從事應(yīng)稅銷售活動(dòng)的納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2021年第9號(hào))，你公司免征增值稅。增值稅不能開(kāi)具專用發(fā)票，但可以開(kāi)具普通發(fā)票。 如果貴公司開(kāi)具普通發(fā)票注明稅率或征收率，則應(yīng)在稅率或征收率一欄填寫(xiě)“免稅”二字。 4.公司下屬連鎖酒店提供住宿服務(wù)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可享受增值稅免稅政策。 但該公司對(duì)2021年1月收取的住宿費(fèi)開(kāi)具了3張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。應(yīng)該怎么做？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(2021年第4號(hào))， 納稅人按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第8號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2021年第9號(hào))適用增值稅免稅政策。 已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票。 如果你公司需要享受2021年第8號(hào)公告規(guī)定的增值稅免稅政策，由于1月份開(kāi)具的三張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票已經(jīng)跨月不能作廢，需要開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票，然后按要求開(kāi)具普通發(fā)票。 5.我公司為一般納稅人，業(yè)務(wù)符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控的公告》(2021年第8號(hào))中增值稅免稅政策的相關(guān)規(guī)定。 公司1月銷售額100萬(wàn)元，開(kāi)具普通增值稅發(fā)票。2月1日進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，是按照稅目進(jìn)行納稅申報(bào)并納稅的。后續(xù)應(yīng)該怎么做？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))第四條規(guī)定，在公告發(fā)布前，納稅人已按照應(yīng)稅銷售額和銷售數(shù)量申報(bào)免稅政策規(guī)定的銷售額和銷售數(shù)量的，可選擇更正本次申報(bào)或在下次申報(bào)時(shí)調(diào)整。 如果選擇更正當(dāng)前報(bào)表，可以在2021年1月對(duì)增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行更正報(bào)表，填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表免稅欄和《增值稅減免稅明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄。 如果選擇在下一個(gè)報(bào)告期進(jìn)行調(diào)整，可以在增值稅納稅申報(bào)表附信息一的稅目中“開(kāi)具其他發(fā)票”一欄或“未開(kāi)具發(fā)票”一欄填寫(xiě)1月份適用免稅政策的銷項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，在增值稅納稅申報(bào)表免稅一欄和《減免稅明細(xì)表》相應(yīng)一欄填寫(xiě)1。 上述已征收應(yīng)免征的增值稅，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵扣納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。 6.某生活服務(wù)公司2021年1月銷售額35萬(wàn)元，增值稅發(fā)票尚未開(kāi)具。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))，可適用增值稅免稅政策。 辦理納稅申報(bào)時(shí)，免稅銷售應(yīng)如何申報(bào)？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))，